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一文读懂CRS,有海外资产的家庭必读

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发表于 2020-3-28 17:26:08 | 显示全部楼层 |阅读模式
去年9月1日,国税总局首次同多个国家和地区进行了CRS金融信息交换。这就意味着,国税总局将能掌握中国公民在海外金融资产的详细信息。
出于资产配置、风险分散、税务管理等多方面因素考虑,中国的有产阶级早已通过海外置业、境外保险、境外理财等各种投资渠道,进行了大量的海外资产配置。高净值人群需要充分考虑CRS对财富、家庭带来的影响,尽早做出安排。


CRS是什么?

CRS,共同申报准则(Common Reporting Standard),就是通过参与国家和地区之间交换税务居民资料,以提升税收透明度和打击跨境逃税。
从操作层面来看,外国税收居民在中国的账户信息,中国将收集提交给他们本国的税务机关;而中国税收居民在国外的账户信息情况,外国税收部门也会交给中国的税务机关。
这就意味着,以后你在境外有多少资产,银行存了多少钱,中国的税务部门都能从境外金融机构那里知道。要是有人想在境外逃税、避税或隐藏资产,从此就没那么容易了。


CRS参与国有哪些?

截至2019年12月7日,已有包括中国(香港、澳门)、巴西、英国、意大利、瑞士、加拿大、卢森堡等103个国家(地区)签署了相关主管当局间协议。按照此前计划,中国内地、中国香港和中国澳门都在今年9月同其他CRS参与国完成第一次信息交换。这意味着我国国家税务总局将清楚掌握中国公民在多个海外国家或地区开设银行账户的资金状况与金融投资交易行为。


有人会问为什么美国没有加入CRS?毕竟土豪们在美国的资产并不少。
其实,为了全球追税,美国早已建立了一套自己的网络,简称“肥咖网络”(《海外账户纳税法案》,即FATCA),要求各国金融机构把疑似美国税务居民身份的账户信息,通报给美国政府。
FATCA主要采用双边信息交换机制,美国与其他国家(地区)根据双边政府间协定开展信息交换。早在2014年,美国已经与中国政府草签了一份协议。根据这份协议,中国将向美国提供美国公民金融账户信息;而作为回报,美国将中国公民美国账户信息提供给中国政府。


CRS税务居民如何认定?

CRS会针对哪些人进行资料交换呢?
答案是税务居民。税务居民并不是法律居民身份,也就是说,“中国税收居民”的概念与我们身份证件上的“居民”概念并不完全相同。
下表是“中国税收居民”的判定标准和所需缴纳的税项。


CRS会影响哪些人?

1、 已经移民的中国人
对于持外国护照、但一年中绝大多数时间生活在中国的高净值人群来说,他就符合中国税收居民的定义,也就意味着其海外金融资产将被报告给国税总局。
2、在海外拥有金融资产
中国人,但在境外(包括香港、澳门)拥有存款、托管、证券、期货、股权、债券、现金保单、年金合同等金融账户,这些账户清单将会被报送给中国税务总局。
3、在海外持有壳公司投资理财
CRS具备“穿透审查”功能。如果中国人在境外税收优惠的地域设立公司,并通过公司在金融机构开户持有资产,或通过公司账户理财或消费,若相关账户持有人非自然人或其他实体,CRS将穿透审查至其背后实际控制人。
国税总局依然能够按照新个税法增添的反避税条款,将没有商业实质的空壳公司取得的利润视为个人直接取得而课税。
4、在海外购买高额人寿保险
香港也是CRS签约地区,香港的保险公司有义务将境内高净值人士的大额保单信息报送给中国税务总局,而且报送的范围不仅限于2017年新买的保单,历史保单也需要披露。
5、建立海外家族信托
如果信托所在地是CRS参与方,已设立的家族信托有关信息也要被披露,包括家族信托的委托人、保护人、受托人(通常是信托机构)、受益人,信息可能都会被共享至中国税务局。
6、在海外开设公司从事国际贸易
本次的CRS信息交换内容并不包括海外贸易公司的金融账户信息,但是很多从事国际贸易的公司在境内设立实体公司做生产经营出口,同时在离岸税收优惠地设立另一家公司进行境外收款。而境内外同时实施CRS,会导致这一人群在境外开立的个人金融账户资产被披露。一旦查询到境外的巨额收入,不仅要面临大额的个人所得税补缴,并且在境外设立公司还面临25%的企业所得税,合计税务总成本可能高达40%。


CRS交换的信息有哪些?

总的来说,报送信息包括金融资产的账户价值及该税务年度的变动额。
海外金融账户资产,主要包括:存款账户、托管账户、现金价值保单、年金合同、证券期货账户、股权债权权益。


值得注意的是,房地产、艺术品、游艇、跑车、古董字画、珠宝、现金等非金融类资产都不在CRS的范围之内,也不会被申报。
CRS后资产是否会被曝光?

个人资产是不会向公众公开的,我国法律规定个人合法财产是受到法律保护的。CRS虽然会将个人金融账户信息进行收集并向税收居民国报送,但这是涉及个人隐私的信息,世界各国对相关信息都会保密,任何国家和机构都没有权力也不可能将其公开的。
投资者应如何应对?

面对已经来临的CRS,我们作为投资者,尤其是高净值投资者,需要如何应对呢?
首先,梳理资产状况。对自己的财富、资产做一个全面梳理,包括资产类型、是否交税等,做到心里有数。在此基础上,还应综合考虑未来资产的盈利模式、工作生活地域选择、所在国法律法规要求等因素,高净值人士可以借助专业的财富机构,对自身身份、金融机构、资产进行重新选择与配置。
其次,在全球化的背景下,开阔视野,分散资产持仓。可配置信托、基金、保险、投资机构等多元化资产来分散风险,另外也可配置海外房产、艺术品、贵金属等非金融类资产。也可以在保证资产安全的前提下,考虑将适当的资产配置到非CRS或CRS执行力度相对宽松的国家或地区。
最后,财富传承时考虑CRS税收问题。在配置财富传承时,不同地区的税收会对财富产生不同影响,所以子女的移民或者海外身份在初始配置时就应纳入考量因素。


结语

虽然CRS声势浩大,不过对于海外资产配置并非洪水猛兽。
对于有境外资产的个体来说,现在要做的是梳理过去的资产来源,并保留好相关凭证,未来在做资产配置时也做好资金来源的分类和梳理,确保自己能够阐述和证明清楚个人资金的基本来源。
这样一方面可以合理纳税,另一方面也可以在遇到税务审核时,证明资金的合法来源。投资者需要理性去看待,重新审视过去的投资状态,通过合法合规途径达到资产最优的状态。


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